財(cái)產(chǎn)與行為稅熱點(diǎn)問題（2024年12月）
1.調(diào)整后的住房交易環(huán)節(jié)契稅優(yōu)惠政策主要內(nèi)容是什么？納稅人如何辦理優(yōu)惠政策？
答：（一）政策內(nèi)容。對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為140平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為140平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。
對個人購買家庭第二套住房，面積為140平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為140平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。家庭第二套住房是指已擁有一套住房的家庭購買的第二套住房。
（二）辦理方式。北京市稅務(wù)局可通過信息共享核實(shí)納稅人家庭住房情況，納稅人在北京購房并申報享受契稅優(yōu)惠政策時，只需填寫《購房人家庭唯一住房/家庭第二套住房承諾表》，提交家庭成員情況證明材料（結(jié)婚證或離婚證、戶口簿、配偶戶口本等），即可申報享受減免稅優(yōu)惠。相關(guān)表單及具體提交材料清單均可在辦稅服務(wù)大廳領(lǐng)取或在網(wǎng)上辦事平臺下載。
2.實(shí)際結(jié)算金額與簽訂合同所載金額不一致的情況下如何繳納印花稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2022年第22號）第三條第二款規(guī)定，應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致，不變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以所列金額為計(jì)稅依據(jù);變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以變更后的所列金額為計(jì)稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證，變更后所列金額增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補(bǔ)繳印花稅;變更后所列金額減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還或者抵繳印花稅。
3.營業(yè)賬簿印花稅申報期限到什么時間？新成立的公司應(yīng)于什么時候申報營業(yè)賬簿的印花稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局關(guān)于印花稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2022年第4號）規(guī)定，應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅按年申報繳納。
根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)第十六條規(guī)定，印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。
因此納稅人應(yīng)于年度終了之日起十五日內(nèi)申報營業(yè)賬簿印花稅。
4.印花稅貼花后還需要在電子稅務(wù)局進(jìn)行單獨(dú)申報嗎？可以繳銷之前已經(jīng)購買的印花稅票嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)第十七條規(guī)定，印花稅可以采用粘貼印花稅票或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法開具其他完稅憑證的方式繳納。以前年度發(fā)行的各版印花稅票仍然有效，如果已經(jīng)貼花無需申報印花稅。
5.納稅人2023年的營業(yè)賬簿印花稅都沒有申報，現(xiàn)在申報有滯納金嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）的規(guī)定：“第三十二條納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”
6.今年的實(shí)收資本、資本公積較去年沒有增加，營業(yè)賬簿是否需要零申報？如何進(jìn)行零申報？
答：《中華人民共和國印花稅法》第十一條規(guī)定，已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額增加的，按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額。如果上一年度實(shí)收資本、資本公積較去年沒有增加，計(jì)稅依據(jù)為零，需要在次年征期內(nèi)進(jìn)入電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報及繳納】-【按期應(yīng)申報】一【財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報】進(jìn)行零稅源采集后進(jìn)行零申報。
7.申報營業(yè)賬簿印花稅時印花稅稅源明細(xì)表中計(jì)稅金額欄目是按照實(shí)收資本和資本公積的增加額填寫還是按總額填寫？
答：《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）規(guī)定，應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額;已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額增加的，按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額。
因此如果納稅人首次申報營業(yè)賬簿印花稅，應(yīng)按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額填寫，以后年度增加的填寫增加部分。
