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2025年02月06日

資源回收企業(yè)如何代扣出售者各項(xiàng)稅費(fèi)?

現(xiàn)行政策實(shí)行資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者“反向開票”,是為了進(jìn)一步提升資源回收企業(yè)向自然人收購報(bào)廢產(chǎn)品時(shí)取得發(fā)票的便利性。但要求資源回收企業(yè)向出售者“反向開票”時(shí),應(yīng)當(dāng)按規(guī)定為出售者代辦增值稅及附加稅費(fèi)、個(gè)人所得稅的申報(bào)事項(xiàng),并按規(guī)定繳納代辦稅費(fèi)。未按規(guī)定期限繳納代辦稅費(fèi)的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其“反向開票”資格,并按規(guī)定追繳不繳或者少繳的稅費(fèi)、滯納金。自然人銷售報(bào)廢產(chǎn)品主要涉及增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

一、增值稅。一般來說,自然人增值稅起征點(diǎn)適用“按次”銷售額為500元,不適用“按期”增值稅起征點(diǎn)。但出售者通過“反向開票”銷售報(bào)廢產(chǎn)品,可按規(guī)定享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅。出售者通過“反向開票”銷售報(bào)廢產(chǎn)品,當(dāng)月銷售額超過10萬元的,按照3%征收率減按1%計(jì)算繳納增值稅。

二、城市維護(hù)建設(shè)稅。城市維護(hù)建設(shè)稅是根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù),增值稅免征相應(yīng)城市維護(hù)建設(shè)稅也予以免征。?城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率根據(jù)納稅人所在地的不同而有所不同?:??市區(qū)稅率為7%;?縣城、鎮(zhèn)?稅率為5%;?不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)?:稅率為1%。自然人屬于小規(guī)模納稅人,現(xiàn)行政策:小規(guī)模納稅人減半征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

三、教育費(fèi)附加。教育費(fèi)附加是根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù),增值稅免征相應(yīng)教育費(fèi)附加也予以免征。教育費(fèi)附加的費(fèi)率為3%。自然人屬于小規(guī)模納稅人,現(xiàn)行政策:小規(guī)模納稅人減半征收教育費(fèi)附加。

四、地方教育費(fèi)附加。地方教育費(fèi)附加是根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù),增值稅免征相應(yīng)地方教育費(fèi)附加也予以免征。地方教育費(fèi)附加的費(fèi)率為2%。自然人屬于小規(guī)模納稅人,現(xiàn)行政策:小規(guī)模納稅人減半征收地方教育費(fèi)附加。

五、個(gè)人所得稅。出售者通過“反向開票”銷售報(bào)廢產(chǎn)品,由資源回收企業(yè)按照不含稅銷售額的0.5%代扣代繳經(jīng)營所得個(gè)人所得稅。

注意:出售者在“反向開票”的次年3月31日前,應(yīng)當(dāng)自行向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理經(jīng)營所得匯算清繳,資源回收企業(yè)應(yīng)當(dāng)向出售者提供“反向開票”和已繳稅款等信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出售者存在未按規(guī)定辦理經(jīng)營所得匯算清繳情形的,應(yīng)當(dāng)依法采取追繳措施,并要求資源回收企業(yè)停止向其“反向開票”。

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