聚力優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境 助力深化統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)
黨的二十屆三中全會(huì)強(qiáng)調(diào)，要構(gòu)建全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)，推動(dòng)生產(chǎn)要素暢通流動(dòng)、各類資源高效配置、市場(chǎng)潛力充分釋放。建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)是構(gòu)建高水平社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的內(nèi)在要求，也是構(gòu)建新發(fā)展格局的基礎(chǔ)支撐。市場(chǎng)暢通離不開良好的稅收營(yíng)商環(huán)境。統(tǒng)一的稅費(fèi)制度、政策以及征管等對(duì)于加快建設(shè)高效規(guī)范、公平競(jìng)爭(zhēng)、充分開放的全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)具有重要意義。
2024年，國(guó)家稅務(wù)總局黨委深入貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，把“有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會(huì)公平、市場(chǎng)統(tǒng)一”的總體要求貫徹落實(shí)到謀劃和推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域各項(xiàng)改革的全過程，統(tǒng)籌指導(dǎo)全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)更好發(fā)揮稅收職能作用，積極營(yíng)造良好的稅收政策環(huán)境、稅務(wù)執(zhí)法環(huán)境和稅費(fèi)服務(wù)環(huán)境，更好助力全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。
稅收政策更確定
中國(guó)經(jīng)濟(jì)是一片大海，而不是一個(gè)小池塘——我國(guó)是擁有100萬(wàn)億經(jīng)濟(jì)總量、超1.7億戶經(jīng)營(yíng)主體和14億消費(fèi)者廣泛參與的超大規(guī)模市場(chǎng)；每天平均有超過2.7萬(wàn)家企業(yè)誕生，超8萬(wàn)輛汽車下線，超380億元商品在網(wǎng)上售出，超3億個(gè)包裹快遞寄送……
從我國(guó)稅收法治建設(shè)的改革實(shí)踐看，落實(shí)稅收法定原則和全面推進(jìn)稅收立法，對(duì)于維護(hù)法治公平的營(yíng)商環(huán)境、助力全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)具有重要意義。
2024年12月25日，十四屆全國(guó)人大常委會(huì)第十三次會(huì)議表決通過增值稅法。至此，我國(guó)18個(gè)稅種中已經(jīng)有14個(gè)完成立法，涉及的稅收收入在全部稅收收入中所占的比重超80%，基本形成了系統(tǒng)完備、科學(xué)規(guī)范、運(yùn)行有效的稅收法律制度體系，為全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)提供了有力的稅收法律制度保障。
北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文表示，增值稅法的表決通過，意味著我國(guó)第一大稅種的基本制度首次用法律形式固定下來(lái)，增值稅的科學(xué)性、穩(wěn)定性、確定性得到有效提升，有利于穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期，提振經(jīng)營(yíng)主體信心，建設(shè)統(tǒng)一大市場(chǎng)。
2024年6月，國(guó)務(wù)院發(fā)布《公平競(jìng)爭(zhēng)審查條例》，明確不得給予特定經(jīng)營(yíng)者稅收優(yōu)惠和選擇性、差異化的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)或者補(bǔ)貼，推動(dòng)各地招商引資從比拼優(yōu)惠政策搞“政策洼地”向比拼營(yíng)商環(huán)境創(chuàng)“改革高地”轉(zhuǎn)變，防止內(nèi)卷式惡性競(jìng)爭(zhēng)。
稅務(wù)總局深入研究并推出稅務(wù)部門助力招商引資高質(zhì)量發(fā)展的系列措施，堅(jiān)決做全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)的有力維護(hù)者。特別是持續(xù)加強(qiáng)對(duì)新出臺(tái)政策文件的公平競(jìng)爭(zhēng)審查，對(duì)妨礙統(tǒng)一市場(chǎng)與公平競(jìng)爭(zhēng)的政策措施和涉及不平等對(duì)待企業(yè)的涉稅法律法規(guī)政策，開展清理工作。
湖南省益陽(yáng)市、河南省焦作市、甘肅省張家川縣、安徽省阜南縣等多地相繼發(fā)文，廢止一批以違規(guī)稅收返還為代表的違規(guī)招商引資優(yōu)惠政策，這有效助力不同地域企業(yè)能夠更好地開展平等競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)市場(chǎng)環(huán)境更加公平。
保障政策公平的同時(shí)，稅務(wù)部門還建立健全多渠道反饋問題機(jī)制，設(shè)立稅費(fèi)政策問題報(bào)送的直聯(lián)點(diǎn)，對(duì)基層一線和納稅人繳費(fèi)人反映的問題快速回應(yīng)，進(jìn)一步增強(qiáng)稅收政策的確定性。
湖南省稅務(wù)局建立政策落實(shí)問題快速反應(yīng)機(jī)制，確定3個(gè)市州局、6個(gè)縣區(qū)局問題報(bào)送直聯(lián)點(diǎn)，并逐級(jí)選拔業(yè)務(wù)專家成立政策落實(shí)問題反饋團(tuán)，采取“問題基層直報(bào)—業(yè)務(wù)條線研報(bào)—專家團(tuán)集中解”的工作方式，實(shí)打?qū)嵆酝竼栴}和訴求，及時(shí)為納稅人繳費(fèi)人提供政策確定性。
吉林白城市稅務(wù)局建立“納服統(tǒng)籌、條線主管、基層主責(zé)”工作機(jī)制，對(duì)納稅人反映的問題實(shí)現(xiàn)咨詢類事項(xiàng)接通即答、投訴舉報(bào)類事項(xiàng)接件即轉(zhuǎn)、復(fù)雜類事項(xiàng)集中回復(fù)。2024年累計(jì)解決納稅人繳費(fèi)人反映的相關(guān)問題近400項(xiàng)次。
天津市稅務(wù)局制定《稅費(fèi)服務(wù)訴求辦理工作指引》，搭建稅企溝通橋梁，強(qiáng)化市、區(qū)兩級(jí)聯(lián)動(dòng)，推動(dòng)涉稅問題和訴求就地化解。2024年，通過12366熱線共收集解決納稅人繳費(fèi)人有效訴求1709件。
稅務(wù)執(zhí)法更規(guī)范
法治是最好的營(yíng)商環(huán)境。《中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于加快建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)的意見》提出，要提高執(zhí)法的統(tǒng)一性、權(quán)威性、協(xié)調(diào)性。作為重要的行政執(zhí)法部門，2024年稅務(wù)部門持續(xù)提升稅務(wù)執(zhí)法質(zhì)量。
——推進(jìn)精確執(zhí)法。圍繞《稅務(wù)系統(tǒng)執(zhí)法質(zhì)量提升三年行動(dòng)計(jì)劃》，各地稅務(wù)部門加力實(shí)施57項(xiàng)精確執(zhí)法具體舉措，深入推進(jìn)稅務(wù)精確執(zhí)法，不斷提升稅務(wù)執(zhí)法效能。
貴州稅務(wù)部門2024年以開展提升行政執(zhí)法質(zhì)量三年行動(dòng)計(jì)劃中期評(píng)估為抓手，推出“法治網(wǎng)格”“執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)推送模型”系列做法。江西稅務(wù)部門落細(xì)“雙隨機(jī)、一公開”機(jī)制等，進(jìn)一步提高執(zhí)法規(guī)范性，構(gòu)建“無(wú)風(fēng)險(xiǎn)不打擾、有違法要追究、全過程強(qiáng)智控”的稅務(wù)執(zhí)法新體系。山西稅務(wù)運(yùn)用大數(shù)據(jù)提高執(zhí)法精確度，堅(jiān)決防止粗放式、選擇性、“一刀切”執(zhí)法。
——規(guī)范執(zhí)法行為。2024年稅務(wù)部門修訂《省及省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)責(zé)清單范本》，并以范本為基礎(chǔ)，指導(dǎo)省及省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)研究制定稅務(wù)執(zhí)法事項(xiàng)目錄。
在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局還不斷修訂完善《稅收征管操作規(guī)范》，持續(xù)推動(dòng)稅收征管和稅務(wù)執(zhí)法的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化建設(shè)，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)征管一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。
2024年，稅務(wù)執(zhí)法質(zhì)量智能控制體系在全國(guó)推廣上線，促進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法更加嚴(yán)格規(guī)范公正文明。在廣東，稅務(wù)部門通過構(gòu)建“稅務(wù)執(zhí)法質(zhì)量智能控制體系”，促進(jìn)執(zhí)法統(tǒng)一。
四川上線第三批稅務(wù)行政處罰智能控制事項(xiàng)清單，實(shí)現(xiàn)對(duì)51項(xiàng)稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)的智能控制，基本覆蓋了目前所有可以量化處理的高頻稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)。2024年，重慶市智控模塊累計(jì)完成16萬(wàn)余件處罰事項(xiàng)金額智能計(jì)算和自動(dòng)預(yù)填，顯著減少了處罰類爭(zhēng)議的發(fā)生。
聚力優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境 助力深化統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)
——執(zhí)法區(qū)域協(xié)同?！度珖?guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)指引（試行）》明確要求，健全統(tǒng)一市場(chǎng)監(jiān)管規(guī)則，結(jié)合實(shí)際分領(lǐng)域出臺(tái)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)。
在稅務(wù)領(lǐng)域，早在2012年，稅務(wù)總局就已制定《關(guān)于規(guī)范稅務(wù)行政裁量權(quán)工作的指導(dǎo)意見》。截至2018年底，各省（自治區(qū)、直轄市）及計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)均已制定轄區(qū)內(nèi)統(tǒng)一適用的稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)。
2024年，稅務(wù)總局持續(xù)加強(qiáng)稅收法治建設(shè)，破除阻礙全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)的區(qū)域政策差異“藩籬”，指導(dǎo)多個(gè)區(qū)域稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合執(zhí)行或新推出區(qū)域內(nèi)統(tǒng)一適用的稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)，推進(jìn)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、執(zhí)法信息互通、執(zhí)法結(jié)果互認(rèn)——
4月，《中南區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》正式施行，實(shí)現(xiàn)“粵湘豫鄂閩瓊深”7?。▍^(qū)、市）稅收政策統(tǒng)一、裁量基準(zhǔn)一致、行政執(zhí)法協(xié)同；
7月，西南區(qū)域稅務(wù)部門研究建立西南區(qū)域省級(jí)稅務(wù)局法規(guī)部門聯(lián)席會(huì)議機(jī)制，集中研討稅務(wù)稽查典型案例、稅務(wù)行政處罰執(zhí)行口徑等工作；
9月，北京、天津、河北、山西、內(nèi)蒙古五省市聯(lián)合制發(fā)《華北區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》，對(duì)7類54項(xiàng)稅收違法行為的行政處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)明確細(xì)化；
10月，東北區(qū)域探索推進(jìn)“特派辦+省級(jí)、市級(jí)稅務(wù)局”橫縱聯(lián)動(dòng)執(zhí)法爭(zhēng)議化解機(jī)制，促進(jìn)執(zhí)法爭(zhēng)議就地化解；
12月，包括長(zhǎng)三角在內(nèi)的華東地區(qū)6省4市稅務(wù)部門聯(lián)合發(fā)布《華東區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》，明確自2025年1月1日起，7類55項(xiàng)稅務(wù)違法行為的行政處罰實(shí)行統(tǒng)一的裁量基準(zhǔn)。
截至目前，東北、西南、西北、中南、華北、華東全國(guó)六大區(qū)域均已制定區(qū)域內(nèi)統(tǒng)一的稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)，有力提升了稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)的統(tǒng)一規(guī)范程度。
亞士創(chuàng)能科技（上海）股份有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人沈安表示，稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)的統(tǒng)一，使處罰標(biāo)準(zhǔn)更加公平透明，讓跨區(qū)域布局的企業(yè)在內(nèi)部稅務(wù)事項(xiàng)管理上能夠做到同事同標(biāo)。
稅費(fèi)服務(wù)更便利
提供高效規(guī)范的服務(wù)，是全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)的重點(diǎn)。隨著越來(lái)越多的經(jīng)營(yíng)主體呈現(xiàn)出跨區(qū)域生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、跨區(qū)域遷移集聚的特征，如何促進(jìn)生產(chǎn)要素自由流動(dòng)，讓企業(yè)發(fā)展的步伐更輕快，成為服務(wù)構(gòu)建全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)的必答題。
2024年9月1日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步便利納稅人跨區(qū)遷移 服務(wù)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)的通知》，從“優(yōu)化事前提醒”“提速事中辦理”“完善事后服務(wù)”全環(huán)節(jié)推出系列舉措，持續(xù)優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境。
在事前提醒環(huán)節(jié)，稅務(wù)總局設(shè)計(jì)了“事前提示提醒及自助預(yù)檢”“未辦結(jié)事項(xiàng)內(nèi)控監(jiān)督”場(chǎng)景，讓納稅人遷出前“未辦先知”“心中有數(shù)”。在事中辦理環(huán)節(jié)，聚焦事、票、稅、案四個(gè)主要維度，優(yōu)化設(shè)計(jì)“未結(jié)事項(xiàng)自動(dòng)辦理”“數(shù)電發(fā)票納稅人無(wú)感遷移”等場(chǎng)景，提速辦理。在事后服務(wù)環(huán)節(jié)，遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)推出了“無(wú)縫銜接”遷入服務(wù)，避免遷入企業(yè)跑“回頭路”。
“我們企業(yè)需要從青島遷到臨沂，以前流程需要注銷再開辦，較為復(fù)雜，現(xiàn)在電子稅務(wù)局設(shè)置了專門的跨區(qū)遷移模塊，提供‘一站式’線上辦理服務(wù)，十分方便?！鄙綎|冠誠(chéng)進(jìn)出口有限公司辦稅人員黃艦表示，稅務(wù)部門“繁事化簡(jiǎn)”，讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)“自由”遷移，“搬家”零負(fù)擔(dān)。
廣西、山西稅務(wù)部門在電子稅務(wù)局增加“一鍵式”跨區(qū)遷移功能模塊，從行業(yè)、規(guī)模、納稅信用、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)等多維度創(chuàng)建指標(biāo)，開展智能化比對(duì)和自動(dòng)化預(yù)檢。對(duì)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)提示、符合條件的即時(shí)遷移、一步到位。
政策執(zhí)行僅兩個(gè)月，全國(guó)范圍內(nèi)就有4610戶納稅人在線辦理了跨省遷移，同比增長(zhǎng)30.04%，涉稅業(yè)務(wù)平均辦理時(shí)長(zhǎng)壓縮了5天—10天，符合條件的企業(yè)當(dāng)天即可順利遷出。
為進(jìn)一步提升跨區(qū)域辦稅繳費(fèi)便利度，2024年，稅務(wù)總局還推動(dòng)建立了跨區(qū)域通辦服務(wù)機(jī)制，指導(dǎo)各地稅務(wù)局成立征納互動(dòng)服務(wù)中心，通過設(shè)立“遠(yuǎn)程虛擬窗口”等，實(shí)現(xiàn)涵蓋跨區(qū)遷移在內(nèi)涉稅（費(fèi)）事項(xiàng)線上線下跨區(qū)域通辦。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2024年3月全國(guó)各地辦稅服務(wù)廳開設(shè)“遠(yuǎn)程虛擬窗口”試點(diǎn)以來(lái)，已為納稅人繳費(fèi)人遠(yuǎn)程辦理跨區(qū)域稅費(fèi)業(yè)務(wù)超16萬(wàn)筆。
此外，稅務(wù)部門還持續(xù)深化大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等新技術(shù)在稅收征管領(lǐng)域的應(yīng)用，擴(kuò)圍上線全國(guó)統(tǒng)一規(guī)范的新電子稅務(wù)局，實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)服務(wù)數(shù)字化、智能化、場(chǎng)景化升級(jí)提效，推動(dòng)更多稅費(fèi)事項(xiàng)全程辦、批量辦、跨省辦，大幅提升辦稅繳費(fèi)便利度，99%納稅申報(bào)事項(xiàng)線上全流程可辦。
從“跨省業(yè)務(wù)通辦”到“遠(yuǎn)程虛擬窗口”，再到統(tǒng)一規(guī)范的新電子稅務(wù)局……全國(guó)范圍內(nèi)稅費(fèi)服務(wù)一體化按下“快進(jìn)鍵”，助力全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)有力推進(jìn)。
改革“一子落”，發(fā)展“滿盤活”。一攬子服務(wù)構(gòu)建全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)的稅費(fèi)政策措施有效實(shí)施，為區(qū)域間貿(mào)易往來(lái)更趨頻繁、省際間商品服務(wù)貿(mào)易更為暢通提供了積極助力。2024年，全國(guó)省際間銷售額同比增長(zhǎng)2.7%，增速快于全國(guó)企業(yè)銷售收入總體增速1個(gè)百分點(diǎn)。
2025年，稅務(wù)部門將持續(xù)優(yōu)化“稅環(huán)境”，助力加快構(gòu)建高效規(guī)范、公平競(jìng)爭(zhēng)、充分開放的全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)，讓中國(guó)經(jīng)濟(jì)綻放更充沛的活力、收獲更強(qiáng)勁的韌性。
