2024年上半年，A股上市公司研發(fā)投入7500億元 研發(fā)投入越大，可享稅收優(yōu)惠越多
中國(guó)上市公司協(xié)會(huì)最新數(shù)據(jù)顯示，2024年上半年，A股5340家上市公司研發(fā)投入合計(jì)7500億元，同比增1.3%，整體研發(fā)強(qiáng)度2.15%，A股上市公司研發(fā)投入持續(xù)加大。其中，半導(dǎo)體、新能源等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新活力迸發(fā)，保持良好的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。近年來(lái)，我國(guó)陸續(xù)出臺(tái)了一系列支持科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，比如企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠等。專家建議上市公司用足用好相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，將減免的稅款繼續(xù)用于加大研發(fā)投入，形成創(chuàng)新的良性循環(huán)。
新興產(chǎn)業(yè)：企業(yè)普遍靠研發(fā)驅(qū)動(dòng)創(chuàng)新
8月31日，A股上市公司2024年半年報(bào)披露收官，除已公告擬延遲披露和退市公司外，我國(guó)境內(nèi)股票市場(chǎng)共5340家上市公司披露2024年半年度報(bào)告。數(shù)據(jù)顯示，2024年上半年，全市場(chǎng)上市公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入34.89萬(wàn)億元，凈利潤(rùn)3.13萬(wàn)億元。其中，3032家公司營(yíng)收正增長(zhǎng)，4141家公司實(shí)現(xiàn)盈利，占比78%。創(chuàng)業(yè)板、科創(chuàng)板上市公司上半年?duì)I收整體實(shí)現(xiàn)近3%增長(zhǎng)。
分行業(yè)看，半導(dǎo)體、新能源等新興產(chǎn)業(yè)業(yè)績(jī)快速增長(zhǎng)——半導(dǎo)體行業(yè)營(yíng)收增長(zhǎng)21.68%，新能源汽車行業(yè)營(yíng)收增長(zhǎng)超20%，水電、核電、風(fēng)電等清潔能源電力營(yíng)收均有增長(zhǎng)。業(yè)內(nèi)人士表示，新興產(chǎn)業(yè)業(yè)績(jī)快速增長(zhǎng)，主要是受到了市場(chǎng)需求回暖、技術(shù)創(chuàng)新突破等因素的影響。以市值超千億元的芯片巨頭上海韋爾半導(dǎo)體股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱韋爾股份）為例，其在2024年半年報(bào)中披露，2024年上半年，韋爾股份實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120.70億元，較上年同期增加36.64%；實(shí)現(xiàn)歸母凈利潤(rùn)為13.67億元，同比增長(zhǎng)792.79%。
9月中旬，上海證券交易所舉辦2024年半年度滬市半導(dǎo)體行業(yè)上市公司集體路演活動(dòng)。在活動(dòng)中，韋爾股份有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，公司一直將研發(fā)作為發(fā)展的核心驅(qū)動(dòng)力，目前擁有授權(quán)專利超4800項(xiàng)。2024年上半年，公司半導(dǎo)體設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)研發(fā)投入金額約15.82億元，占半導(dǎo)體設(shè)計(jì)銷售業(yè)務(wù)收入的15.18%。2019年—2023年，韋爾股份半導(dǎo)體設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)研發(fā)投入合計(jì)超125億元。
優(yōu)惠支持：研發(fā)投入同比大幅增長(zhǎng)
記者注意到，包括韋爾股份、華工科技產(chǎn)業(yè)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱華工科技）在內(nèi)的多家上市公司，都在“會(huì)計(jì)利潤(rùn)與所得稅費(fèi)用調(diào)整過程”部分，披露了適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策對(duì)企業(yè)所得稅影響。記者梳理上市公司2024年半年報(bào)發(fā)現(xiàn)，研發(fā)投入越大的企業(yè)，可享受的稅收優(yōu)惠越多。
韋爾股份2024年半年報(bào)披露信息顯示，公司及其7家子公司為高新技術(shù)企業(yè)，1家企業(yè)為技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，報(bào)告期內(nèi)均可享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。同時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號(hào)）第三條規(guī)定，國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。韋爾股份1家專業(yè)從事混合信號(hào)集成電路設(shè)計(jì)的子公司符合條件，報(bào)告期內(nèi)該子公司的企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)率為12.5%。深圳證券交易所上市公司華工科技被稱為“中國(guó)激光第一股”。2024年上半年，該公司研發(fā)投入超過38億元，同比增長(zhǎng)28.18%。華工科技2024年半年報(bào)同時(shí)披露，公司及其11家子公司均為高新技術(shù)企業(yè)，報(bào)告期內(nèi)可以享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。
9月20日，國(guó)務(wù)院新聞辦公室舉行的“推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展”系列主題新聞發(fā)布會(huì)上披露，從2024年上半年結(jié)束的2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)來(lái)看，全國(guó)共有62.9萬(wàn)戶企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額達(dá)3.45萬(wàn)億元。這項(xiàng)政策的實(shí)施，有力支持了高科技企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，也促進(jìn)了民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。數(shù)據(jù)顯示，2023年，40.5萬(wàn)戶高新技術(shù)企業(yè)享受加計(jì)扣除金額為2.83萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)15.1%。2023年，民營(yíng)企業(yè)享受加計(jì)扣除金額為2.59萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)12.5%，占全部企業(yè)加計(jì)扣除金額的75%?！霸谶@些企業(yè)中，不乏上市公司的身影?！睒I(yè)內(nèi)人士表示。
風(fēng)險(xiǎn)提醒：不達(dá)標(biāo)將失去高企資格
近期，廣東、上海等地高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定指導(dǎo)小組發(fā)布關(guān)于取消高新技術(shù)企業(yè)資格的公告。根據(jù)稅收征收管理法及有關(guān)規(guī)定，被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將追繳其自被取消高新技術(shù)企業(yè)資格所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。實(shí)務(wù)中，曾出現(xiàn)上市公司或其子公司被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，進(jìn)而需要補(bǔ)繳稅款的案例。
國(guó)家稅務(wù)總局深圳市深汕特別合作區(qū)稅務(wù)局法制科科長(zhǎng)郭禮忠結(jié)合工作實(shí)際分析，部分高新技術(shù)企業(yè)因研發(fā)費(fèi)用占比不達(dá)標(biāo)，面臨被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的風(fēng)險(xiǎn)。舉例來(lái)說，A公司于2020年1月被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，有效期為3年。2023年，A公司仍適用15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》，企業(yè)近3個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿3年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例，應(yīng)符合相關(guān)要求。其中，最近1年銷售收入小于5000萬(wàn)元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；最近1年銷售收入在5000萬(wàn)元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；最近1年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。由于A公司2023年度近3年研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，不滿足高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件，且其高新技術(shù)企業(yè)資格已經(jīng)超過3年期限，因此A公司2023年度不應(yīng)繼續(xù)享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，需要進(jìn)行更正申報(bào)。
郭禮忠提醒，科技型企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠政策較多，如果不注重稅務(wù)合規(guī)管理，容易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。因此，建議相關(guān)上市公司在充分利用好各項(xiàng)政策推動(dòng)科技研發(fā)、促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化的同時(shí)，建立健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，避免因錯(cuò)誤適用優(yōu)惠政策面臨補(bǔ)繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。
