“被任職”或“被收入”有時(shí)并非冒用
2024年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳正在進(jìn)行。有自然人在登錄個(gè)稅App或辦理個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)自己的“任職受雇信息有誤”或者“身份信息被冒用”，此時(shí)需要更正申報(bào)。但是，有時(shí)“被任職”或“被收入”可能并非冒用，無(wú)需更正申報(bào)。對(duì)此，筆者建議納稅人仔細(xì)甄別，妥善處理。
離職時(shí)間與稅款所屬期間隔不超過(guò)2個(gè)月
個(gè)人所得稅申報(bào)涉及工資發(fā)放期、稅款所屬期和稅款申報(bào)期，這些與工資所屬期并無(wú)直接關(guān)聯(lián)。工資發(fā)放期指工資實(shí)際發(fā)放的日期；根據(jù)個(gè)人所得稅法及相關(guān)規(guī)定，工資實(shí)際發(fā)放月份即為稅款所屬期；稅款所屬期次月的征期，為該筆所屬期稅款對(duì)應(yīng)的申報(bào)期。納稅人應(yīng)當(dāng)按照工資發(fā)放期進(jìn)行稅款的計(jì)算，在稅法規(guī)定的稅款申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行稅款的申報(bào)。
例如，小趙2024年8月從原單位離職，該單位發(fā)放工資模式為次月15日前發(fā)放上個(gè)月工資，即小趙8月的工資在9月15日前發(fā)放，工資所屬期為2024年8月；但是，工資實(shí)際發(fā)放日期為9月15日前，稅款所屬期為9月；稅款所屬期次月（10月）的征期，為該筆所屬期稅款對(duì)應(yīng)的申報(bào)期。
也就是說(shuō)，小趙8月的工資在9月發(fā)放、于10月征期申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，屬于正?，F(xiàn)象，無(wú)需更正申報(bào)。
值得注意的是，納稅人可通過(guò)銀行流水核實(shí)工資到賬日期或者核實(shí)工資所屬期，一般情況下，若離職時(shí)間與申報(bào)記錄間隔不超過(guò)2個(gè)月，無(wú)需進(jìn)行申訴。
扣繳單位變更公司名稱
單位變更名稱在實(shí)務(wù)中屢見(jiàn)不鮮。一些企業(yè)因經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，將單位更名，特別是當(dāng)新名稱與原名差異較大時(shí)，易出現(xiàn)“被任職”情況。例如，某省旅游集團(tuán)某市旅游發(fā)展有限公司更名為某省某旅游度假區(qū)有限公司，員工可能會(huì)誤以為被其他單位任職，這屬于正常現(xiàn)象，無(wú)需更正申報(bào)。
實(shí)際上，這僅是名稱變更，員工可通過(guò)企查查等網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)搜索單位名稱，查看企業(yè)公開(kāi)信息中的曾用名，或者查詢前后兩個(gè)單位的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼是否一致，以判斷是否被誤任職。
勞務(wù)派遣方扣繳稅款
根據(jù)《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》第五十八條第二款規(guī)定，勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)與被派遣勞動(dòng)者訂立2年以上的固定期限勞動(dòng)合同，按月支付勞動(dòng)報(bào)酬；被派遣勞動(dòng)者在無(wú)工作期間，勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)按照所在地人民政府規(guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)，向其按月支付報(bào)酬。
同時(shí)，《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》第五十九條第一款規(guī)定，勞務(wù)派遣單位派遣勞動(dòng)者應(yīng)當(dāng)與接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位（以下簡(jiǎn)稱用工單位）訂立勞務(wù)派遣協(xié)議。勞務(wù)派遣協(xié)議應(yīng)當(dāng)約定派遣崗位和人員數(shù)量、派遣期限、勞動(dòng)報(bào)酬和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的數(shù)額與支付方式以及違反協(xié)議的責(zé)任。據(jù)此可知，依據(jù)法律的規(guī)定，用工單位將工資支付給勞務(wù)派遣公司，再由勞務(wù)派遣公司發(fā)給員工。所以，原則上被派遣勞動(dòng)者的工資應(yīng)該由勞務(wù)派遣公司來(lái)發(fā)放。
例如，小錢入職某機(jī)場(chǎng)航空安保有限公司的民航安全檢查員崗位，按照當(dāng)時(shí)的招聘約定，小錢是與勞務(wù)派遣公司簽訂勞動(dòng)合同，工資由某機(jī)場(chǎng)航空安保有限公司支付給勞務(wù)派遣公司，再由勞務(wù)派遣公司發(fā)放并按規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳小錢的個(gè)人所得稅，這種情況下，無(wú)需更正申報(bào)。
實(shí)務(wù)中，勞動(dòng)者有時(shí)可能被派遣到外地工作。為了方便勞動(dòng)者支取工資，用工單位和勞務(wù)派遣單位可以約定由用工單位支付工資，從而解決勞務(wù)派遣公司向異地勞動(dòng)者支付工資的問(wèn)題。
其他情形
除上述情形外，實(shí)務(wù)中還存在其他“被收入”的情況，也無(wú)需更正申報(bào)。
例如，小孫參加某五星級(jí)飯店組織的酒店業(yè)研討會(huì)并演講，次月通過(guò)個(gè)稅App發(fā)現(xiàn)有一筆來(lái)自某商業(yè)管理公司的繳稅記錄。據(jù)小孫回憶，自己從未參加過(guò)該商業(yè)管理公司的任何活動(dòng)，故打電話給研討會(huì)的組織方——某五星級(jí)飯店核實(shí)。五星級(jí)飯店工作人員稱：五星級(jí)飯店僅為“招牌名稱”，其工商登記和稅務(wù)登記的名稱為商業(yè)管理公司，因此，小孫取得該研討會(huì)演講的勞務(wù)報(bào)酬所得，由該商業(yè)管理公司按規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。
此外，對(duì)于以前任職所在單位還有未結(jié)清收入事項(xiàng)的情況，離職后扣繳義務(wù)人仍需發(fā)放收入并進(jìn)行扣繳申報(bào)。例如，小李2024年9月離職，原單位于2024年12月發(fā)放了其2023年某項(xiàng)目?jī)冬F(xiàn)獎(jiǎng)金，按規(guī)定應(yīng)于2025年1月申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
妥善處理異常情況
自2025年2月26日起施行的《個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第57號(hào)）第十三條規(guī)定，納稅人對(duì)扣繳義務(wù)人申報(bào)的綜合所得等信息有異議的，應(yīng)當(dāng)先行與扣繳義務(wù)人核實(shí)確認(rèn)。確有錯(cuò)誤且扣繳義務(wù)人拒不更正的，或者存在身份被冒用等情況無(wú)法與扣繳義務(wù)人取得聯(lián)系的，納稅人可以通過(guò)個(gè)稅App、網(wǎng)站等向稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起申訴。
納稅人在通過(guò)個(gè)稅App查詢本人的收入納稅情況時(shí)，如對(duì)某筆收入有疑問(wèn)，應(yīng)當(dāng)先就該筆收入納稅情況與支付單位聯(lián)系核實(shí)。如屬于支付單位申報(bào)錯(cuò)誤，可由支付單位為納稅人辦理更正申報(bào)；如雙方確實(shí)對(duì)該筆收入有爭(zhēng)議，納稅人可就該筆收入信息進(jìn)行申訴。需要提醒的是，納稅人申訴之前，應(yīng)認(rèn)真閱讀申訴須知，對(duì)申訴信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)，同時(shí)請(qǐng)保存好相關(guān)佐證材料，以備后續(xù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。
（作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局滿洲里市稅務(wù)局）
