貨物和勞務(wù)稅熱點問題（2024年12月）
1.與取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)相銜接的增值稅優(yōu)惠政策主要內(nèi)容是什么？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局?住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展有關(guān)稅收政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局?住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2024年第16號）規(guī)定：“北京市、上海市、廣州市和深圳市，凡取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)的，取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)后，與全國其他地區(qū)適用統(tǒng)一的個人銷售住房增值稅政策，對該城市個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第五條第一款有關(guān)內(nèi)容和第二款相應(yīng)停止執(zhí)行。”
2024年12月1日前，個人銷售住房涉及的增值稅尚未申報繳納的，符合新發(fā)布公告規(guī)定的可按新發(fā)布公告執(zhí)行。
根據(jù)《北京市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會北京市財政局國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局關(guān)于取消普通住房標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)事項的通知》（京建發(fā)〔2024〕488號）規(guī)定：
一、取消本市普通住房和非普通住房標(biāo)準(zhǔn)。
二、對個人銷售住房涉及的增值稅、個人購買住房涉及的契稅，按照《關(guān)于促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局?住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2024年第16號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
《通知》自2024年12月1日起施行。
2.賣電動自行車和電動摩托車，需要開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票嗎?
答：凡從事機動車零售業(yè)務(wù)的單位和個人，從2006年8月1日起，在銷售機動車（不包括銷售舊機動車）收取款項時，必須開具稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制的新版《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（以下簡稱《機動車發(fā)票》），并在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專用章，抵扣聯(lián)和報稅聯(lián)不得加蓋印章。
根據(jù)《中華人民共和國道路交通安全法》第119條規(guī)定：“（三）“機動車”，是指以動力裝置驅(qū)動或者牽引，上道路行駛的供人員乘用或者用于運送物品以及進行工程專項作業(yè)的輪式車輛。
（四）“非機動車”，是指以人力或者畜力驅(qū)動，上道路行駛的交通工具，以及雖有動力裝置驅(qū)動但設(shè)計最高時速、空車質(zhì)量、外形尺寸符合有關(guān)國家標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機動輪椅車、電動自行車等交通工具?！?/span>
綜上，賣電動自行車不需要開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，賣電動摩托車需要開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
3.一般納稅人選擇放棄免稅權(quán)應(yīng)注意哪些問題？
答：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。
4.納稅人提供園林綠化服務(wù)按照什么稅目繳納增值稅？
答：如果納稅人提供的是苗木的種植按照其他建筑服務(wù)繳納增值稅;如果納稅人提供的是后期養(yǎng)護管理按照其他生活服務(wù)繳納增值稅。
5.接受捐贈取得的增值稅專用發(fā)票是否能作為進項稅的抵扣憑證？
答：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定："單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人?！?。《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第十四條規(guī)定："下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
另外增值稅暫行條例及財稅〔2016〕36號明確，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
根據(jù)上述規(guī)定，納稅人發(fā)生視同銷售的無償捐贈行為，捐贈方應(yīng)按納稅義務(wù)發(fā)生時間申報繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。受贈方取得增值稅專用發(fā)票后，未用于相關(guān)規(guī)定的不得抵扣情形，則可以正常抵扣進項稅額。
6.增值稅一般納稅人開具或取得電子行程單后，如何填寫增值稅申報表？
答：一般納稅人開具的電子行程單的金額及稅額應(yīng)填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第3至4列“開具其他發(fā)票”欄次中。
一般納稅人申報抵扣的電子行程單進項稅額，在納稅申報時填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細(xì)）“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。
一般納稅人已將電子行程單用于增值稅申報抵扣的，開票方發(fā)起紅沖流程后，對應(yīng)的《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細(xì)）第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額”。
