2025年起，一批涉稅費(fèi)政策開始實(shí)施
2025年起，《中華人民共和國(guó)能源法》《中華人民共和國(guó)反洗錢法》等法律開始實(shí)施，與稅收具有密切關(guān)聯(lián)；修訂后的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》開始實(shí)施，涉及一處重要修改；《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（2025年本）》《人力資源社會(huì)保障部?財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)病殘津貼暫行辦法〉的通知》（人社部發(fā)〔2024〕72號(hào)）等涉稅費(fèi)政策開始實(shí)施，關(guān)系納稅人繳費(fèi)人切身利益。本期對(duì)2025年起實(shí)施的一批主要稅費(fèi)政策進(jìn)行了梳理，供讀者參考。
法律和行政法規(guī)
1.2025年1月1日起，《中華人民共和國(guó)能源法》施行。
◎主要內(nèi)容◎
《中華人民共和國(guó)能源法》共九章80條，包括總則、能源規(guī)劃、能源開發(fā)利用、能源市場(chǎng)體系、能源儲(chǔ)備和應(yīng)急、能源科技創(chuàng)新、監(jiān)督管理、法律責(zé)任和附則。其中，第三章“能源開發(fā)利用”明確，供電企業(yè)、售電企業(yè)、相關(guān)電力用戶和使用自備電廠供電的企業(yè)等應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，承擔(dān)消納可再生能源發(fā)電量的責(zé)任。從事能源開發(fā)利用活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)生態(tài)環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)和職業(yè)病防治等法律、法規(guī)的規(guī)定，減少污染物和溫室氣體排放，防止對(duì)生態(tài)環(huán)境的破壞，預(yù)防、減少生產(chǎn)安全事故和職業(yè)病危害。
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吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)中國(guó)大企業(yè)稅收研究所研究員 劉偉：供電企業(yè)和使用自備電廠供電的企業(yè)使用可再生能源（如風(fēng)能、生物質(zhì)能）發(fā)電，核電站的建造和運(yùn)行，煤炭的開采、裝卸、貯存、洗選，石油、天然氣的開采，燃煤發(fā)電、抽水蓄能電站的建設(shè)等，涉及的應(yīng)稅污染物排放，需要按環(huán)保稅法的相關(guān)要求申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。
2.2025年1月1日起，修訂后的《中華人民共和國(guó)反洗錢法》施行。
◎主要內(nèi)容◎
修訂后的《中華人民共和國(guó)反洗錢法》共七章65條，包括總則、反洗錢監(jiān)督管理、反洗錢義務(wù)、反洗錢調(diào)查、反洗錢國(guó)際合作、法律責(zé)任和附則。其中，第三十三條明確，金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行客戶盡職調(diào)查，可以通過反洗錢行政主管部門以及公安、市場(chǎng)監(jiān)督管理、民政、稅務(wù)、移民管理、電信管理等部門依法核實(shí)客戶身份等有關(guān)信息，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依法予以支持。
◎?qū)嵅偬嵝选?/span>
國(guó)家稅務(wù)總局常德市稅務(wù)局黨委委員、副局長(zhǎng) 何振華：修訂后的《中華人民共和國(guó)反洗錢法》，進(jìn)一步明確了稅務(wù)部門支持金融機(jī)構(gòu)依法核實(shí)客戶身份等有關(guān)信息的義務(wù)。目前，金融機(jī)構(gòu)出示公務(wù)函、簽訂保密協(xié)議后，可以要求稅務(wù)部門通過自然人電子稅務(wù)局稅務(wù)端查詢客戶身份信息，所查詢信息不得用于其他用途。
3.2025年1月20日起，修改后的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》施行。
◎主要內(nèi)容◎
根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改和廢止部分行政法規(guī)的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第797號(hào)）第三條規(guī)定，將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十三條第二款中的“科技”修改為“工業(yè)和信息化、科技”。
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國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局政策法規(guī)處二級(jí)主任科員 田爽：因機(jī)構(gòu)改革職能調(diào)整，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十三條第二款中增加“工業(yè)和信息化”的表述?，F(xiàn)行的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》）由科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局，于2016年共同修訂完善，經(jīng)歷了3個(gè)認(rèn)定周期。在此期間，社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生了較大變化，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作由科技部門劃歸工業(yè)和信息化部門管理。
申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，可以重點(diǎn)關(guān)注知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有情況、嚴(yán)格界定高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入、準(zhǔn)確計(jì)算科技人員占比等政策要求。例如，《管理辦法》明確，近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。實(shí)務(wù)中，個(gè)別企業(yè)為了確保近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%，在核算高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入時(shí)從寬處理，可能會(huì)面臨較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
涉稅規(guī)章及規(guī)范性文件
企業(yè)所得稅
2025年1月1日起，《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（2025年本）》施行。
◎主要內(nèi)容◎
《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（2025年本）》，自2025年1月1日起施行。2020年版目錄同時(shí)廢止。
◎?qū)嵅偬嵝选?/span>
國(guó)家稅務(wù)總局常德市稅務(wù)局黨委委員、副局長(zhǎng) 何振華：《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（2025年本）》主要分為兩部分：一是國(guó)家現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)目錄中的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)，包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)和《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》中的產(chǎn)業(yè)，并明確上述目錄如有修訂，按新修訂版本執(zhí)行；二是西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)，相比2020年版目錄，2025年版目錄凈增加29條，增加的條目主要集中在特色農(nóng)牧、電子信息、資源精深加工、裝備制造等領(lǐng)域。屬于2025年版目錄新增類型的企業(yè)，自2025年1月1日起，可按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委公告2020年第23號(hào)）規(guī)定，享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。
關(guān)稅
1.2025年1月1日起，對(duì)部分商品的進(jìn)口關(guān)稅稅率和稅目進(jìn)行調(diào)整。
◎主要內(nèi)容◎
根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)關(guān)于2025年關(guān)稅調(diào)整方案的公告》（稅委會(huì)公告2024年第12號(hào)，以下簡(jiǎn)稱12號(hào)公告），2025年1月1日起，對(duì)部分商品的進(jìn)口關(guān)稅稅率和稅目進(jìn)行調(diào)整。12號(hào)公告以附件的形式，發(fā)布《2025年關(guān)稅調(diào)整方案》《最惠國(guó)稅率調(diào)整表》《進(jìn)口商品暫定稅率表》《出口商品稅率表》《關(guān)稅配額商品稅目稅率表》《進(jìn)出口稅則稅目調(diào)整表》《本國(guó)子目注釋表》《自由貿(mào)易協(xié)定和優(yōu)惠貿(mào)易安排實(shí)施稅率表》。
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國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)辦公室：為增強(qiáng)國(guó)內(nèi)國(guó)際兩個(gè)市場(chǎng)兩種資源聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，2025年對(duì)935項(xiàng)商品實(shí)施低于最惠國(guó)稅率的進(jìn)口暫定稅率。為擴(kuò)大面向全球的高標(biāo)準(zhǔn)自由貿(mào)易區(qū)網(wǎng)絡(luò)，2025年對(duì)24個(gè)自由貿(mào)易協(xié)定和優(yōu)惠貿(mào)易安排項(xiàng)下、原產(chǎn)于34個(gè)國(guó)家或者地區(qū)的部分進(jìn)口商品實(shí)施協(xié)定稅率。為幫助最不發(fā)達(dá)國(guó)家發(fā)展，實(shí)現(xiàn)互利共贏，2025年繼續(xù)給予43個(gè)與我國(guó)建交的最不發(fā)達(dá)國(guó)家100%稅目產(chǎn)品零關(guān)稅待遇。為服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和科技進(jìn)步，2025年增列純電動(dòng)乘用車、杏鮑菇罐頭、鋰輝石、乙烷等本國(guó)子目，優(yōu)化椰子汁、制成的飼料添加劑等稅目名稱的表述。調(diào)整后，稅則稅目總數(shù)為8960個(gè)。
2.2025年1月1日起，對(duì)保稅物流賬冊(cè)實(shí)施核銷管理。
◎主要內(nèi)容◎
根據(jù)《海關(guān)總署關(guān)于實(shí)施保稅物流賬冊(cè)核銷管理的公告》（海關(guān)總署公告2024年第174號(hào)），為進(jìn)一步規(guī)范保稅物流賬冊(cè)管理，促進(jìn)保稅物流業(yè)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展，海關(guān)總署決定，自2025年1月1日起，對(duì)保稅物流賬冊(cè)實(shí)施核銷管理。保稅物流賬冊(cè)核銷周期原則上不超過1年，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在保稅物流賬冊(cè)核銷周期結(jié)束之日起60日內(nèi)完成報(bào)核；經(jīng)主管海關(guān)批準(zhǔn)可以延期，但延長(zhǎng)后報(bào)核期限不得超過90日。
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上海海關(guān)學(xué)院教師 王永亮：近年來，全國(guó)保稅物流業(yè)務(wù)快速發(fā)展，部分保稅物流賬冊(cè)因料號(hào)多、商品進(jìn)出頻次高等原因，容易出現(xiàn)賬貨差異。保稅物流賬冊(cè)如果不實(shí)施核銷管理，差異規(guī)?？赡茉椒e越大，進(jìn)而增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)和海關(guān)后續(xù)處置難度。新舊保稅物流賬冊(cè)切換設(shè)置6個(gè)月過渡期；2025年7月1日前，企業(yè)可以通過舊賬冊(cè)只出不進(jìn)、保稅流轉(zhuǎn)等方式，逐步辦結(jié)舊版保稅物流賬冊(cè)注銷手續(xù)。
會(huì)計(jì)信息化政策
2025年1月1日起，《會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》《會(huì)計(jì)軟件基本功能和服務(wù)規(guī)范》施行。
◎主要內(nèi)容◎
《會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱新《工作規(guī)范》）共六章50條，包括總則、會(huì)計(jì)信息化建設(shè)、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理和應(yīng)用、會(huì)計(jì)信息化安全、會(huì)計(jì)信息化監(jiān)督和附則。與原規(guī)范相比，新《工作規(guī)范》擴(kuò)大了適用范圍，系統(tǒng)規(guī)范了單位會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的內(nèi)容，明確了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理要求和電子會(huì)計(jì)資料的法律效力，強(qiáng)化了會(huì)計(jì)信息化安全，加強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息化監(jiān)督等。
《會(huì)計(jì)軟件基本功能和服務(wù)規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱新《軟件規(guī)范》）共八章47條，包括總則、會(huì)計(jì)軟件總體要求、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸出、會(huì)計(jì)軟件安全、會(huì)計(jì)軟件服務(wù)和附則。與原規(guī)范相比，新《軟件規(guī)范》明確了會(huì)計(jì)信息化相關(guān)術(shù)語的概念，強(qiáng)化了會(huì)計(jì)軟件及服務(wù)在新環(huán)境下的適應(yīng)性，加強(qiáng)了會(huì)計(jì)軟件及服務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的多維度保障，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)軟件服務(wù)的重要性等。
◎?qū)嵅偬嵝选?/span>
百望股份有限公司高級(jí)稅務(wù)咨詢專家 孟超：新《工作規(guī)范》實(shí)施后，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化基礎(chǔ)建設(shè)與數(shù)據(jù)管理。具體來說，企業(yè)應(yīng)首先做好頂層藍(lán)圖設(shè)計(jì)與整體規(guī)劃，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、組織架構(gòu)、整體發(fā)展戰(zhàn)略、管理模式等，通過會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)推動(dòng)組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程的變革，業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)，建立健全適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的會(huì)計(jì)信息化工作體系。同時(shí)，注重業(yè)務(wù)規(guī)范及數(shù)據(jù)治理，結(jié)合單位實(shí)際業(yè)務(wù)場(chǎng)景和管理需求，制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算科目體系、財(cái)務(wù)主數(shù)據(jù)、核算流程及會(huì)計(jì)報(bào)表等一系列業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，并建立健全內(nèi)部技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系。
2025年1月1日起施行的新《軟件規(guī)范》，更加注重現(xiàn)代技術(shù)應(yīng)用、功能擴(kuò)展、業(yè)財(cái)融合、數(shù)據(jù)安全和軟件服務(wù)等，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提出了更高的要求?；诖?，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)采集與處理、數(shù)據(jù)安全等方面的工作。建議企業(yè)盡可能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)口徑的統(tǒng)一或標(biāo)準(zhǔn)化，降低各單位編制及報(bào)送會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的加工成本，提升會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)共享水平；遵循覆蓋會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)輸入、處理、輸出等各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，通過預(yù)設(shè)的數(shù)據(jù)格式和校驗(yàn)規(guī)則，自動(dòng)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集和校驗(yàn)，從而減少人為錯(cuò)誤；注重建立業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)、稅務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)，支持自動(dòng)處理符合標(biāo)準(zhǔn)的電子會(huì)計(jì)憑證，提升企業(yè)管理效率，為準(zhǔn)確的經(jīng)營(yíng)決策提供會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)保障；注重會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理過程中的審簽要求及結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的安全要求，通過系統(tǒng)控制原始憑證數(shù)據(jù)不可隨意修改，增強(qiáng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性和可靠性。
其他相關(guān)政策
2025年1月1日起，多項(xiàng)社保費(fèi)政策開始實(shí)施。
根據(jù)《人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)病殘津貼暫行辦法〉的通知》（人社部發(fā)〔2024〕72號(hào)），2025年1月1日起，因病或者非因工致殘完全喪失勞動(dòng)能力的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人員，達(dá)到法定退休年齡前因病或者非因工致殘經(jīng)鑒定為完全喪失勞動(dòng)能力的，可以申請(qǐng)按月領(lǐng)取病殘津貼。
根據(jù)《人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于大齡領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金人員參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)有關(guān)問題的通知》（人社部發(fā)〔2024〕76號(hào)），2025年1月1日—2039年12月31日，支持大齡領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金人員參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于健全基本醫(yī)療保險(xiǎn)參保長(zhǎng)效機(jī)制的指導(dǎo)意見》（國(guó)辦發(fā)〔2024〕38號(hào)），建立對(duì)居民醫(yī)保連續(xù)參保人員和零報(bào)銷人員的大病保險(xiǎn)待遇激勵(lì)機(jī)制，明確了自2025年起在不同情況下，大病保險(xiǎn)最高支付限額的具體變動(dòng)情況，以及固定待遇、變動(dòng)待遇等待期的對(duì)應(yīng)規(guī)定等。
此外，財(cái)政部發(fā)布的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），2025年1月1日起施行?！掇k法》將性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重、社會(huì)危害程度較大、嚴(yán)重破壞注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)秩序的違法行為作為列入嚴(yán)重失信主體名單的情形，具體包括：注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)12個(gè)月、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書處罰，會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)12個(gè)月、吊銷會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可處罰，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所因違法執(zhí)業(yè)被依法追究刑事責(zé)任，逾期拒不履行處罰且情節(jié)嚴(yán)重，以及未經(jīng)批準(zhǔn)從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)。
（參與采寫的還有：楊沖、李玉、馮刃、彭倩子、袁謐）
