營收過億所得稅10萬，這家企業(yè)怎么了
檢查人員在對(duì)涉案企業(yè)賬簿資料核查的過程中，發(fā)現(xiàn)了一個(gè)令人費(fèi)解的情形：會(huì)計(jì)科目中大量應(yīng)付賬款并未通過對(duì)公賬戶進(jìn)行支付，而是多次通過員工羅某銀行卡向?qū)Ψ竭M(jìn)行了支付。員工為何幫公司“買單”？其中有無玄機(jī)？
近期，國家稅務(wù)總局金華市稅務(wù)局第二稽查局（以下簡稱第二稽查局）查處一起物流運(yùn)輸企業(yè)隱匿收入偷逃稅款案件。檢查人員經(jīng)核查確認(rèn)，涉案企業(yè)在2020年1月—2023年10月經(jīng)營期間，通過個(gè)人賬戶收取運(yùn)費(fèi)收入等方式，隱匿收入4000余萬元未依法申報(bào)納稅。同時(shí)，企業(yè)還存在對(duì)加油卡返利295萬元未依法沖減成本和進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出問題。針對(duì)涉案企業(yè)的違法事實(shí)，第二稽查局依法將其行為定性為偷稅，作出追繳稅款、加收滯納金、并處罰款的處理決定。目前，案件涉及稅款、罰款和滯納金已全部征繳入庫。
案頭分析：不合邏輯的運(yùn)營數(shù)據(jù)
2023年11月，第二稽查局接到了上級(jí)傳送的案源線索：浙江B物流有限公司（以下簡稱B物流公司），具有逃避納稅違法嫌疑。上級(jí)要求該局對(duì)該企業(yè)2020年1月—2023年10月期間的稅款繳納情況實(shí)施核查。
接到任務(wù)后，檢查人員利用征管軟件、發(fā)票電子底賬系統(tǒng)等工具，結(jié)合行業(yè)數(shù)據(jù)信息，對(duì)企業(yè)相關(guān)年度的納稅申報(bào)信息、購銷明細(xì)數(shù)據(jù)，以及企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的稅收關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)進(jìn)行案頭分析。
B物流公司法定代表人為陳某，企業(yè)性質(zhì)為私營有限責(zé)任公司，主營業(yè)務(wù)為國內(nèi)道路貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)服務(wù)、廠房轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)等。檢查人員在分析核查企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)信息過程中，發(fā)現(xiàn)了不少疑點(diǎn)。
其一是企業(yè)稅負(fù)率畸低。數(shù)據(jù)顯示，B物流公司自2022年開始，進(jìn)行了業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，主要營業(yè)收入由倉儲(chǔ)服務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)樨浳镞\(yùn)輸服務(wù)。轉(zhuǎn)型后，該公司營業(yè)收入呈現(xiàn)增長狀態(tài)，2022年企業(yè)當(dāng)年申報(bào)營業(yè)收入1.1億元，其中貨物運(yùn)輸收入在全部收入中占比93.6%。但是，該企業(yè)當(dāng)年繳納的企業(yè)所得稅僅為10萬元，稅負(fù)率僅為0.1%，與當(dāng)?shù)匚锪鬟\(yùn)輸行業(yè)的平均稅負(fù)率相差甚遠(yuǎn)。
其二是燃油費(fèi)占總成本比例異常。檢查人員針對(duì)該企業(yè)低稅負(fù)的情況，核查了企業(yè)以前年度經(jīng)營數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)不存在可彌補(bǔ)的以前年度虧損。為了搞清楚B物流公司貨物運(yùn)輸經(jīng)營“不賺錢”的原因，檢查人員深入分析該企業(yè)的成本構(gòu)成，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)并無廠房、土地等大型投資，也沒有新購置運(yùn)輸車輛，其經(jīng)營成本的主要構(gòu)成是燃油費(fèi)用，這項(xiàng)費(fèi)用在總成本中占比達(dá)到了40%。而當(dāng)?shù)匚锪髫涍\(yùn)企業(yè)運(yùn)輸成本中，燃油費(fèi)通常所占比例一般為30%。燃油費(fèi)支出異于常態(tài)，企業(yè)存在隱匿收入或虛列燃油成本嫌疑。
其三是車輛行駛里程異常。檢查人員發(fā)現(xiàn)，該公司使用的運(yùn)輸車輛為15輛17.5米長的半掛牽引車。2022年B物流公司列支柴油燃油費(fèi)用4100萬元。經(jīng)檢查人員了解，17.5米半掛車在空車行駛的情況下油耗約為每百公里32升，滿載行駛時(shí)油耗約為每百公里40升。以2022年0#柴油全年均價(jià)6.8元每升計(jì)算，B物流公司15輛貨車每輛車全年365天不休息，每日須行駛2700公里，其耗油費(fèi)用才能達(dá)到4100萬元，而這種情況根本不可能發(fā)生。
綜合初步核查結(jié)果，檢查人員認(rèn)為，該企業(yè)存在隱匿收入或虛列燃油費(fèi)用成本逃避納稅重大嫌疑。于是，第二稽查局決定成立檢查組，對(duì)該企業(yè)立案調(diào)查。
實(shí)地檢查：浮現(xiàn)可疑付款人
結(jié)合前期鎖定的企業(yè)涉稅疑點(diǎn)，檢查組決定首先對(duì)B物流公司燃油發(fā)票的開票企業(yè)——浙江Y供應(yīng)鏈管理有限公司（以下簡稱Y供應(yīng)鏈公司）實(shí)施檢查，核實(shí)企業(yè)取得的燃油費(fèi)發(fā)票是否為虛開發(fā)票。
檢查組到達(dá)Y供應(yīng)鏈公司經(jīng)營地，首先依照稽查程序向企業(yè)出示了證件，送達(dá)稅務(wù)檢查文書，隨后按計(jì)劃對(duì)Y供應(yīng)鏈公司的票流、業(yè)務(wù)流等實(shí)施核查。
檢查人員核查了Y供應(yīng)鏈公司的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票情況，發(fā)現(xiàn)該公司92%的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票來自汽柴油銷售企業(yè)，8%的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票來自某加油企業(yè)。該公司的柴油等油品均直接從油品銷售公司處運(yùn)至企業(yè)地下儲(chǔ)油罐內(nèi)，入庫單據(jù)齊全。此后，檢查人員對(duì)Y供應(yīng)鏈公司和B物流公司的票流、供貨情況和資金往來等實(shí)施了核查，從中未發(fā)現(xiàn)虛開等異常情形。
調(diào)查結(jié)果雖然排除了Y供應(yīng)鏈公司向B物流公司虛開發(fā)票的嫌疑，但B物流公司燃油成本費(fèi)用占比異常等疑點(diǎn)仍然存在，檢查組于是決定對(duì)B物流公司實(shí)施突擊檢查。
檢查組兵分兩路：一路人員前往財(cái)務(wù)室，調(diào)取企業(yè)賬簿憑證等經(jīng)營資料，同時(shí)拷貝企業(yè)電腦中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息實(shí)施檢查；另一路人員對(duì)企業(yè)人員進(jìn)行詢問，了解企業(yè)運(yùn)營情況，尋找相關(guān)線索證據(jù)。
面對(duì)檢查人員提出的企業(yè)費(fèi)用較高的疑問，B物流公司法定代表人陳某表示，企業(yè)目前自有的半掛牽引車為15輛，外租運(yùn)輸車輛有10輛。盡管如此，由于物流運(yùn)輸業(yè)務(wù)量比較大，日常運(yùn)營過程中，企業(yè)的現(xiàn)有運(yùn)力仍無法完成業(yè)務(wù)量，因此會(huì)外包部分業(yè)務(wù)給其他大貨車司機(jī)或小型車隊(duì)。企業(yè)燃油費(fèi)用高，是由于企業(yè)使用的貨車都是車齡較大的舊車，因此油耗比較大。
檢查人員認(rèn)為，企業(yè)人員的解釋并不可信。于是，對(duì)企業(yè)賬簿資料等進(jìn)行了仔細(xì)核查，在此過程中，他們發(fā)現(xiàn)了一個(gè)異常情況：該企業(yè)應(yīng)付款賬目中有大量合作車隊(duì)運(yùn)費(fèi)款、通行費(fèi)等，不是通過企業(yè)對(duì)公賬戶轉(zhuǎn)賬，而是通過一個(gè)叫羅某的個(gè)人銀行賬戶支付。經(jīng)了解，這個(gè)羅某是該企業(yè)的一名員工。
員工為何幫老板多次“買單”？這一情況背后，隱藏著什么秘密？
案件揭秘：分流收入的伎倆
結(jié)合企業(yè)稅負(fù)率異常等疑點(diǎn)，辦案經(jīng)驗(yàn)豐富的檢查人員認(rèn)為，如果涉案企業(yè)存在隱匿收入違法行為，那么，其必然存在對(duì)公賬戶之外的其他收取銷售收入渠道。檢查中發(fā)現(xiàn)的這個(gè)羅某的銀行賬戶，是否就是該企業(yè)隱匿收入的收款賬戶呢？
于是，檢查人員決定對(duì)B物流公司及涉案人員的資金流轉(zhuǎn)情況實(shí)施檢查。他們調(diào)取了企業(yè)對(duì)公賬戶、陳某、羅某等人相應(yīng)年度的銀行賬戶流水?dāng)?shù)據(jù)進(jìn)行了分析核查。
檢查組發(fā)現(xiàn)，檢查期內(nèi)羅某賬戶中曾收到過大量轉(zhuǎn)入資金，累計(jì)金額約4000萬元，匯入資金的這些賬戶既有企業(yè)賬戶也有個(gè)人賬戶，但多數(shù)在備注中都寫有“運(yùn)費(fèi)”或“業(yè)務(wù)款”等信息。
此外，檢查組在羅某的賬戶流水中還發(fā)現(xiàn)，其曾經(jīng)收到過Y供應(yīng)鏈公司負(fù)責(zé)人王某賬戶轉(zhuǎn)入的多筆資金，累計(jì)金額為295萬元。
看到這個(gè)數(shù)據(jù)，檢查人員回想起在核查Y供應(yīng)鏈公司期間，該公司工作人員曾經(jīng)說過一個(gè)情況：為了招攬客戶，增加銷售額，Y供應(yīng)鏈公司在油品銷售過程中曾對(duì)其客戶按照油品購買額進(jìn)行過一定比例的返利活動(dòng)。檢查人員迅速對(duì)這條線索進(jìn)行了追查。經(jīng)核實(shí)，這筆295萬元資金確實(shí)是Y供應(yīng)鏈公司向B物流公司購油后的返利。但該公司收到返利后，并未依法沖減成本和進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
檢查組立即約談了羅某，在出示相關(guān)證據(jù)的同時(shí)，向羅某進(jìn)行了稅法宣傳。檢查人員向羅某表示，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查是納稅人應(yīng)有的義務(wù)和責(zé)任，如果涉案企業(yè)逃避納稅數(shù)額巨大，情況惡劣，相關(guān)人員拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，最終可能會(huì)承擔(dān)法律責(zé)任。經(jīng)過檢查人員說服勸導(dǎo)，羅某說出了實(shí)情：他的確曾用自己的賬戶幫公司做過資金收取和費(fèi)用支付工作。其中收到的大量資金，是B物流公司的零散運(yùn)單和外包運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入，而轉(zhuǎn)出的款項(xiàng)，則是向承接外包業(yè)務(wù)的小型車隊(duì)支付的燃油費(fèi)、通行費(fèi)和運(yùn)費(fèi)。檢查組隨后對(duì)向羅某賬戶付款的企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行了抽樣調(diào)查，證實(shí)羅某提供情況屬實(shí)。
檢查組約談了B物流公司負(fù)責(zé)人陳某，面對(duì)翔實(shí)證據(jù)，陳某最終承認(rèn)了檢查期內(nèi)隱匿收入、虛假申報(bào)逃避納稅的違法事實(shí)。
經(jīng)查，B物流公司2020年1月—2023年10月經(jīng)營期間，通過個(gè)人賬戶收取運(yùn)費(fèi)收入、虛假申報(bào)方式，共隱匿營業(yè)收入4000余萬元未依法申報(bào)納稅。同時(shí)，該企業(yè)還存在未將油品銷售企業(yè)返利295萬元入賬，未沖減成本和進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出問題。針對(duì)涉案企業(yè)違法事實(shí)，第二稽查局依法追征了稅款，并對(duì)企業(yè)進(jìn)行了處罰。
