企業(yè)賣出古玩字畫時(shí)稅務(wù)問題有哪些？
企業(yè)賣出古玩字畫時(shí)稅務(wù)問題有哪些？
解答：
一、增值稅
古玩字畫是具有實(shí)物形態(tài)的，銷售古玩字畫在增值稅方面需要依照銷售貨物計(jì)算增值稅。
一般納稅人的稅率13%，小規(guī)模納稅人的征收率3%（優(yōu)惠減按1%）。
二、企業(yè)所得稅
銷售古玩字畫取得的收入，需要作為應(yīng)稅收入申報(bào)。
在成本扣除方面，如果是專業(yè)從事古玩字畫的公司，成本結(jié)轉(zhuǎn)參照一般的商貿(mào)企業(yè)。不過古玩字畫比較特殊的商品，成本結(jié)轉(zhuǎn)方法應(yīng)采用“個(gè)別計(jì)價(jià)法”。
如果不是專業(yè)從事古玩字畫的公司，依照國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào)）“五、關(guān)于文物、藝術(shù)品資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題”規(guī)定：“企業(yè)購買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計(jì)提的折舊、攤銷費(fèi)用，不得稅前扣除?！奔丛诔钟衅陂g，如果有折舊、攤銷費(fèi)用是不得扣除的。
依照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十一條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。
企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。
投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：
(一)通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本;
(二)通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。”
因此，會(huì)計(jì)核算作為固定資產(chǎn)核算的古玩字畫計(jì)提的折舊雖然不得稅前扣除，但是在對(duì)外出售時(shí)卻可以全額扣除購入時(shí)的成本。在對(duì)外出售時(shí)，會(huì)計(jì)核算是按照處置固定資產(chǎn)進(jìn)行的，計(jì)入當(dāng)期會(huì)計(jì)損益的“資產(chǎn)處置損益”，會(huì)大于稅務(wù)處理的“投資收益”，在當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)做納稅調(diào)減。
三、印花稅
古玩字畫是有形動(dòng)產(chǎn)，為買賣古玩字畫簽署的合同，屬于“買賣合同”，簽署雙方需要按照“買賣合同”繳納印花稅（個(gè)人除外），稅率萬分之三。
