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2025年01月15日

資本公積轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅相關(guān)知識(shí)

一、資本公積轉(zhuǎn)增股本自然人股東是否繳納個(gè)人所得稅?

一般企業(yè)

個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本,應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目,適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。

股份制企業(yè)

股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額,不作為個(gè)人所得,不征收個(gè)人所得稅。 此項(xiàng)規(guī)定的資本公積指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金。而與此不相符合的其他資本公積金分配個(gè)人所得部分,應(yīng)當(dāng)依法征收個(gè)人所得稅。

中小高新技術(shù)企業(yè)

非上市及未在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本,并符合財(cái)稅〔2015〕116號(hào)文件有關(guān)規(guī)定的,個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的,可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃,在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納,并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

二、非上市及未在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)辦理轉(zhuǎn)增股本分期繳稅,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的資料是什么?

企業(yè)于發(fā)生轉(zhuǎn)增股本的次月15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理分期繳稅備案手續(xù)。報(bào)送高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書、股東大會(huì)或董事會(huì)決議、《個(gè)人所得稅分期繳納備案表(轉(zhuǎn)增股本)》、上年度及轉(zhuǎn)增股本當(dāng)月企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、轉(zhuǎn)增股本有關(guān)情況說明等。

三、納稅人在分期繳稅期間取得分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的如何操作?

納稅人在分期繳稅期間取得分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的,企業(yè)應(yīng)及時(shí)代扣轉(zhuǎn)增股本尚未繳清的個(gè)人所得稅,并于次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

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