異地溯源：撕下“活魚(yú)”出口偽裝
關(guān)聯(lián)分析顯示，3家疑點(diǎn)企業(yè)不僅成立時(shí)間相近，注冊(cè)地址一致，并且3戶企業(yè)的法定代表人、股東、財(cái)務(wù)人員還存在交叉任職情況。見(jiàn)此情景，檢查人員不由心中一緊——企業(yè)呈現(xiàn)的這些情況，是團(tuán)伙性虛開(kāi)違法的典型特征。
近日，廣西崇左市中級(jí)人民法院開(kāi)庭審理M進(jìn)出口貿(mào)易有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)M出口公司）出口騙稅案件，并依法作出一審判決：主犯黃某、許某因犯騙取出口退稅罪，分別被判處有期徒刑12年6個(gè)月和12年；團(tuán)伙成員高某因犯騙取出口退稅罪，被判處有期徒刑2年6個(gè)月；三人被處罰金合計(jì)1455萬(wàn)元。
“活魚(yú)”出口疑點(diǎn)多
2023年4月，廣西崇左市稅務(wù)稽查部門(mén)收到了國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局稽查局下發(fā)的涉稅違法線索：崇左市轄區(qū)內(nèi)的M出口公司具有騙稅違法嫌疑。
收到線索后，崇左市稅務(wù)稽查部門(mén)立即組織檢查人員對(duì)該企業(yè)情況進(jìn)行核查了解。
M出口公司成立于2021年初，企業(yè)性質(zhì)為有限責(zé)任公司，企業(yè)法定代表人許某，為增值稅一般納稅人。該企業(yè)主要從事向越南出口活魚(yú)等鮮活水產(chǎn)品業(yè)務(wù)。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)顯示，2021年成立當(dāng)年，該企業(yè)“活魚(yú)”出口銷(xiāo)售額即達(dá)到了5600萬(wàn)元，當(dāng)年獲得出口退稅158萬(wàn)元。2022年，企業(yè)出口銷(xiāo)售額進(jìn)一步迅速增長(zhǎng)，達(dá)到了2.5億元，并獲得出口退稅1738萬(wàn)元。
從企業(yè)進(jìn)項(xiàng)信息看，M出口公司的上游供貨方只有X公司和Y公司兩家企業(yè)。
檢查人員通過(guò)征管系統(tǒng)對(duì)3家企業(yè)信息進(jìn)行了查詢和關(guān)聯(lián)分析，發(fā)現(xiàn)M出口公司、X公司、Y公司3戶企業(yè)成立時(shí)間相近，注冊(cè)地址一致，并且3戶企業(yè)的法定代表人、股東存在交叉任職情況：X公司、Y公司的法定代表人均為M出口公司的股東。此外，3戶企業(yè)的辦稅員和財(cái)務(wù)人員也相同。
此時(shí)，檢查人員不由心中一緊——疑點(diǎn)企業(yè)呈現(xiàn)出的這些情況，均是團(tuán)伙性虛開(kāi)違法活動(dòng)的典型特征。
通常情況下，貿(mào)易型出口企業(yè)為了盡可能降低成本，提高競(jìng)爭(zhēng)力，一般會(huì)盡可能減少貨品采購(gòu)經(jīng)營(yíng)的中間環(huán)節(jié)。但從這3戶企業(yè)的情況看，它們不僅是關(guān)系緊密的關(guān)聯(lián)企業(yè)，而且似有刻意增加購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的情況。
檢查人員對(duì)疑點(diǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況初步核查后認(rèn)為，M出口公司短期內(nèi)出口業(yè)務(wù)快速增長(zhǎng)，并且其與2家關(guān)聯(lián)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為違反常態(tài)，3戶企業(yè)具有騙取國(guó)家出口退稅嫌疑。
于是，崇左市稅務(wù)稽查部門(mén)迅速向公安機(jī)關(guān)等部門(mén)通報(bào)案情，成立聯(lián)合專(zhuān)案組對(duì)3戶企業(yè)立案調(diào)查。
票貨核查現(xiàn)“缺口”
專(zhuān)案組決定首先對(duì)3戶涉案企業(yè)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所實(shí)施突擊核查，尋找線索證據(jù)。
辦案人員來(lái)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)地址后發(fā)現(xiàn)，3戶企業(yè)位于一個(gè)有幾間房屋的院落中，企業(yè)辦公室空間狹小。X公司和Y公司室內(nèi)無(wú)人房門(mén)緊鎖，M出口公司房間內(nèi)只有一名財(cái)務(wù)人員張某。此外，屋外的場(chǎng)地上停放著兩輛用于運(yùn)輸水產(chǎn)品的車(chē)輛。
辦案人員根據(jù)登記信息撥打了X公司、Y公司法定代表人電話，但均無(wú)法接通。撥打M出口公司法定代表人許某電話時(shí)，電話雖然接通，但許某稱(chēng)其正在外地，無(wú)法配合調(diào)查，表示有關(guān)事項(xiàng)可與財(cái)務(wù)人員張某接洽。
張某向辦案人員表示，平時(shí)很少看到X公司、Y公司的人員。他平時(shí)只是按照許某提供的材料為M出口公司處理賬目，對(duì)企業(yè)具體的經(jīng)營(yíng)情況并不了解。
在張某的協(xié)助下，辦案人員調(diào)取M出口公司經(jīng)營(yíng)賬冊(cè)、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單、貨物磅碼單等資料憑證進(jìn)行了核查分析，但從中并未發(fā)現(xiàn)有價(jià)值線索。
現(xiàn)場(chǎng)核查收獲寥寥。但逾億元經(jīng)營(yíng)額與簡(jiǎn)陋的辦公場(chǎng)地、稀少的企業(yè)人員，這些并不匹配的信息，進(jìn)一步加重了涉案企業(yè)的違法嫌疑。
專(zhuān)案組重新分析了案情。辦案人員認(rèn)為，M出口公司是一家貿(mào)易型進(jìn)出口企業(yè)，不從事貨物生產(chǎn)工作。如果企業(yè)存在騙稅違法行為，那么其在產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)鏈上就一定存在作假情況。于是，專(zhuān)案組決定從企業(yè)上游“活魚(yú)”采購(gòu)情況入手實(shí)施調(diào)查。
企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)信息顯示，M出口公司用于出口的“活魚(yú)”主要來(lái)自其上游關(guān)聯(lián)企業(yè)X公司、Y公司。而這兩家企業(yè)的“活魚(yú)”均來(lái)自廣東中山、惠州和東莞3個(gè)地市。其中，中山、惠州的5個(gè)養(yǎng)殖場(chǎng)向兩家企業(yè)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票數(shù)量較多；東莞的2戶養(yǎng)殖戶的開(kāi)票數(shù)量較少。
專(zhuān)案組決定先著手對(duì)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票數(shù)較少的東莞方向的采購(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)施調(diào)查。辦案人員循著票流，找到了東莞的兩個(gè)水產(chǎn)養(yǎng)殖戶。養(yǎng)殖戶證實(shí)，自稱(chēng)為X公司和Y公司員工的曾某，曾經(jīng)向他們購(gòu)買(mǎi)過(guò)數(shù)批“活魚(yú)”，為了獲取銷(xiāo)售憑證，他們還到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)為曾某代開(kāi)了銷(xiāo)售發(fā)票。
在調(diào)查過(guò)程中，兩戶養(yǎng)殖戶還提供了一個(gè)重要情況：除了他們之外，這個(gè)曾某，還曾經(jīng)向周邊的其他養(yǎng)殖戶購(gòu)買(mǎi)過(guò)大量“活魚(yú)”。根據(jù)這一線索，辦案人員迅速對(duì)當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)養(yǎng)殖戶進(jìn)行了調(diào)查。經(jīng)核實(shí)，這個(gè)曾某在2021年—2022年期間，向開(kāi)票的兩戶養(yǎng)殖戶外的其他多位養(yǎng)殖戶購(gòu)買(mǎi)了多批次“活魚(yú)”。辦案人員對(duì)東莞養(yǎng)殖戶向曾某銷(xiāo)售的“活魚(yú)”總量進(jìn)行核實(shí)統(tǒng)計(jì)后，發(fā)現(xiàn)X公司和Y公司在東莞采購(gòu)的“活魚(yú)”總數(shù)，與M出口公司外銷(xiāo)出口的“活魚(yú)”總數(shù)正好相同。
但辦案人員比對(duì)X公司和Y公司進(jìn)項(xiàng)采購(gòu)發(fā)票數(shù)據(jù)后發(fā)現(xiàn)，東莞供貨方開(kāi)具發(fā)票的“活魚(yú)”銷(xiāo)售量，不到兩家企業(yè)向M出口公司銷(xiāo)售“活魚(yú)”出口總量的1/5。這一情況表明，兩家企業(yè)從中山、惠州5戶水產(chǎn)養(yǎng)殖場(chǎng)取得的銷(xiāo)售發(fā)票，很可能是沒(méi)有真實(shí)購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)的虛開(kāi)發(fā)票。
張冠李戴的騙局
辦案人員了解到，憑祥當(dāng)?shù)厮a(chǎn)品出口企業(yè)的經(jīng)營(yíng)慣例，通常是由買(mǎi)方自行負(fù)責(zé)產(chǎn)品的物流運(yùn)輸工作。為驗(yàn)證判斷，辦案人員從公安交管部門(mén)調(diào)取了M出口公司兩輛水產(chǎn)運(yùn)輸車(chē)輛的行駛軌跡進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)這兩輛車(chē)的貨物運(yùn)輸時(shí)間與企業(yè)貨物出口時(shí)間匹配，但車(chē)輛行駛軌跡只涉及東莞與憑祥，兩輛企業(yè)運(yùn)貨車(chē)從未去過(guò)中山和惠州。
調(diào)查結(jié)果顯示，M出口公司出口貨物的貨流與上游中山、惠州供貨方所開(kāi)具發(fā)票的票流完全不匹配。兩地5戶養(yǎng)殖場(chǎng)向涉案企業(yè)開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票，具有虛開(kāi)發(fā)票重大嫌疑。
辦案人員隨即對(duì)中山、惠州的5戶開(kāi)票養(yǎng)殖場(chǎng)進(jìn)行了外調(diào)核查，養(yǎng)殖場(chǎng)負(fù)責(zé)人面對(duì)辦案人員出示的各項(xiàng)證據(jù)，無(wú)法自圓其說(shuō)，承認(rèn)了曾與曾某、黃某聯(lián)絡(luò)，收取其支付的費(fèi)用后，偽造供銷(xiāo)合同、貨物磅碼單和水產(chǎn)品檢驗(yàn)證明，并向X公司和Y公司大量虛開(kāi)銷(xiāo)售發(fā)票的違法事實(shí)。
在對(duì)涉案上游企業(yè)實(shí)施調(diào)查取證的同時(shí)，專(zhuān)案組使用技偵技術(shù)，鎖定了涉案人員黃某、許某、高某和曾某等涉案嫌疑人的行蹤，并對(duì)其日常通信等活動(dòng)實(shí)施了追蹤核查，取得了黃某等人與上游企業(yè)聯(lián)系虛開(kāi)發(fā)票和從事騙稅違法活動(dòng)的大量證據(jù)。
專(zhuān)案組經(jīng)過(guò)周密部署，實(shí)施了抓捕行動(dòng)。黃某、許某、高某等涉案團(tuán)伙成員均歸案。曾某因涉嫌在廣東從事騙稅違法活動(dòng)，在專(zhuān)案組收網(wǎng)前夕，被廣東公安機(jī)關(guān)抓捕歸案。
在隨后進(jìn)行的訊問(wèn)中，面對(duì)辦案人員出示的各種單據(jù)資料和翔實(shí)證據(jù)，黃某、許某等人無(wú)法抵賴，承認(rèn)了虛開(kāi)發(fā)票、騙取國(guó)家出口退稅的違法事實(shí)。
經(jīng)專(zhuān)案組核查，黃某、許某和高某等人結(jié)成團(tuán)伙，于2021年—2022年期間，通過(guò)成立關(guān)聯(lián)企業(yè)X公司、Y公司和M出口公司，虛構(gòu)水產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)鏈條。其中，X公司、Y公司共接受上游養(yǎng)殖場(chǎng)虛開(kāi)的增值稅普通發(fā)票3998份，涉及金額4.27億元；X公司、Y公司共向M進(jìn)出口公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票5570份，涉及金額3.86億元。M進(jìn)出口公司共騙取國(guó)家出口退稅款1896萬(wàn)元。
針對(duì)M出口公司違法行為，崇左市稅務(wù)局稽查局依法作出處理決定：追回出口退稅款1896萬(wàn)元，對(duì)尚未退稅的964萬(wàn)元稅款不予退稅。
案件移交司法機(jī)關(guān)審理后，近日崇左市中級(jí)人民法院作出一審判決。
